17.01.2019 Об изменениях в расчете заработной платы в типовых конфигурациях для Казахстана.

Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам социального обеспечения» от 2 июля 2018 года № 165-VI. С 1 января 2019 год при расчете индивидуального подоходного налога предусмотрена корректировка облагаемого дохода работника в размере 90% в случае, если доход работника не превышает 25 МРП. В настоящее время, при определении объекта обложения налогов, взносов, отчислений с заработной платы, требуется исключать доходы, указанные в пункте 1 статьи 341 НК РК, в том числе пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК. То есть корректировка в соответствии с действующим законодательством должна выполняться  не только при расчете индивидуального подоходного налога, но и при расчете социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений на ОСМС.

В релизах: 2.4.4.18 конфигурации «1С:ERP Управление предприятием 2 для Казахстана», 3.0.24.2 конфигурации "Бухгалтерия для Казахстана", корректировка облагаемого дохода в размере 90% в случае, если доход работника не превышает 25 МРП, выполняется только при расчете индивидуального подоходного налога. Решение обусловлено:

1. Отсутствием возможности выполнить расчет ОПВ в соответствии с утвержденной нормой (нельзя рассчитать обязательный пенсионный взнос с применением подпункта 49 пункта 1 статьи 341 НК), поскольку для определения размера этой корректировки используется расчетное значение ОПВ (пример расчета приведен в Приложении 1).

2. Планируемыми изменениями в правилах расчета, исключающих необходимость применения корректировки в этих расчетах (см.ниже).

Пользователям, при выполнении расчета налогов, взносов отчислений по работникам, чей доход не превышает 25 МРП, необходимо учитывать имеющуюся законодательную неопределенность по вопросу расчета и ограничения функциональности в выпущенных обновлениях. До устранения неопределенности и выпуска полнофункционального обновления, расчетные значения налогов, взносов, отчислений, могут быть скорректированы пользователем самостоятельно.

Пример расчета в соответствии с текущими нормами законодательства и уточнением проблем, возникающих при его применении, приведен в Приложении 1.

В соответствии с опубликованными законопроектами https://legalacts.egov.kz/npa/view?id=2053580, ожидается внесение изменений в:

1. Постановление Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116 «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним»;

2. Постановление правительства РК от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений».

В случае принятия указанных законопроектов, корректировка в размере 90% от облагаемого дохода не будет применяться при расчете обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений. Сроки принятия проектов в настоящее время неизвестны. В соответствии с текущей редакцией законопроекта он будет распространяться на отношения, возникшие с 1 января 2019 года, вне зависимости от даты его утверждения.

Пример расчета заработной платы с учетом вышеуказанного законопроекта приведен в Приложении 2.

Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам занятости населения» от 26 декабря 2018 года № 203-VI внесен еще один блок поправок в нормативные акты, которые оказывают влияние на расчет заработной платы. Например, изменен размер некоторых вычетов по индивидуальному подоходному налогу, изменены предельные значения дохода для расчета обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и т.д. В версиях 2.4.4.18 конфигурации «ERP Управление предприятием 2 для Казахстана» от 03.01.2019, версии 3.0.24.2 конфигурации «Бухгалтерия для Казахстана, редакция 3.0»  от 27.12.2018 эти изменения не были учтены.

В ближайших обновлениях типовых решений для Казахстана на платформе 1С:Предприятие 8 будут учтены изменения законодательства, описанные выше. При этом в части применения корректировки облагаемого дохода в соответствии с пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК, планируется реализовать изменения, описанные в законопроекте.

Планы по выпуску обновлений типовых решений опубликованы на портале  https://releases.1c.ru/.

Приложение 1

 Пример расчетов в редакции
утвержденных норм законодательства
 по состоянию на 01.01.2019

Оклад - 50 000 тг.

Вычет в размере 1 МЗП - 42 500 тг.

1. Определение суммы корректировки в соответствии с подпунктом 49) пункта 1 статьи 341 НК РК

    a. Определение величины облагаемого дохода работника для целей расчета корректировки (то есть без учета пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК).

В соответствии со статьей 353 НК РК “Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде, минуссумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,минуссумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 настоящего Кодекса”.

Облагаемый доход работника для целей расчета корректировки в соответствии с пп. 49) п.1 ст. 341 НК РК составляет:

50 000 - 5 000 (условное значение ОПВ до корректировки) - 42 500 (вычет в размере 1 МЗП) =  2 500 тг.

Внимание! Обязательные пенсионные взносы являются налоговым вычетом в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 342 НК РК и участвуют в расчете размера облагаемого дохода работника. Поскольку на данном этапе определить сумму ОПВ не представляется возможным (размер обязательных пенсионных взносов с учетом корректировки рассчитывается на следующем этапе), в приведенном примере использовано условное значение ОПВ, рассчитанное без применения корректировки.

    b.Определение суммы корректировки в размере 90% от величины облагаемого дохода работника

2 500 тг. * 90% = 2 250 тг.

2.     Расчет суммы обязательных пенсионных взносов

В соответствии с пунктом 6 Правил исчисления и перечисления обязательных пенсионных взносов, утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116:

“6. Обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:

...

3) указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27), 48) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, а также подпунктами 42), 43) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода).”

Соответственно при определении объекта исчисления обязательных пенсионных взносов необходимо вычесть корректировку, предусмотренную пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК.

(50 000 - 2 250 (корректировка в соответствии с пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК)) * 10%  = 4 775 тг.

3. Расчет суммы индивидуального подоходного налога

    а. Определение величины облагаемого дохода работника в соответствии со статьей 353 НК РК (с учетом корректировки)

50 000 - 2 250 (корректировка в соответствии с пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК) - 4 775 (ОПВ) - 42 500 (вычет в размере 1 МЗП)  =  475 тг.

    b. Размер индивидуального подоходного налога

 475 * 10% = 47,5 тг.

4.     Расчет социальных отчислений

(50 000 - 4 775 (ОПВ) - 2 250 (корректировка в соответствии с пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК)) * 3,5% = 1 505 тг.

5.     Расчет суммы социального налога

(50 000 - 4 775 (ОПВ) - 2 250 (корректировка в соответствии с пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК)) * 9,5%  - 1 505 (Соц. отчисления) =  2 577,63 тг.

6.     Расчет отчислений на обязательное социальное медицинское страхование

(50 000 -  2 250 (корректировка в соответствии с пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК)) * 1,5%  =  716 тг.

Приложение 2

Пример расчетов после
 принятия поправок, исключающих
 необходимость применения корректировки
при расчете обязательных пенсионных взносов
и социальных отчислений

Оклад - 50 000 тг.

Вычет в размере 1 МЗП - 42 500 тг.

1.     Определение суммы обязательных пенсионных взносов

50 000 * 10% = 5 000 тг.

2. Определение суммы корректировки в соответствии с подпунктом 49) пункта 1 статьи 341 НК РК

    a. Определение величины облагаемого дохода работника для целей расчета корректировки (то есть без учета пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК).

В соответствии со статьей 353 НК РК “Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,минуссумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,минуссумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 настоящего Кодекса”.

Облагаемый доход работника для целей расчета корректировки в соответствии с пп. 49) п.1 ст. 341 НК РК составляет:

50 000 - 5 000 (ОПВ) - 42 500 (вычет в размере 1 МЗП) =  2 500 тг.

    b. Определение суммы корректировки в размере 90% от величины облагаемого дохода работника

2 500 тг. * 90% = 2 250 тг.

    c. Облагаемый доход работника c учетом корректировки

50 000 - 5 000 (ОПВ) - 42 500 (вычет в размере 1 МЗП)  - 2 250=  250 тг.

3. Расчет суммы индивидуального подоходного налога

    a. Размер индивидуального подоходного налога

250 * 10% = 25 тг.

4. Расчет социальных отчислений

(50 000 - 5 000 (ОПВ)) * 3,5% = 1 575 тг.

5. Расчет суммы социального налога

(50 000 - 5 000 (ОПВ) - 2 250 (корректировка в соответствии с пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК)) * 9,5%  - 1 575 (Соц. отчисления) =  2 486,25 тг.

6. Расчет отчислений на обязательное социальное медицинское страхование

(50 000 -  2 250 (корректировка в соответствии с пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК)) * 1,5%  =  716 тг.